Налоговая декларация по ЕСХН 2019, 2018 форма скачать бланк
03.01.2019
Форма декларации по ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, форма по КНД 1151059) утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме", в редакции приказа ФНС РФ
от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.
Начало действия последней редакции: 12.03.2016.
Об изменениях в декларации
Согласно приказу от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ внесен ряд изменений в декларацию:
Данным приказом внесены изменения в приложения №1, 2 и 3 к приказу № ММВ-7-3/384@.
Выдержка из приказа от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ (изменения):
1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу":
1.1.1. На титульном листе формы налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу "МП" исключить;
1.1.2. Штрих-код "01807011" заменить штрих-кодом "01808018", штрих-код "01807035" заменить штрих-кодом "01808032", штрих-код "01807042" заменить штрих-кодом "01808049";
1.1.3. Лист со штрих-кодом "01807028" заменить на лист со штрих-кодом "01808025" в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.3. В приложении N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу":
1.3.1. В разделе III "Порядок заполнения титульного листа Декларации":
в пункте 3.2: в подпункте 8 слова "ОК 029-2001" исключить;
в пункте 3.3: в подпункте 2 слова ", заверяемая печатью организации," исключить;
в абзаце втором подпункта 5 слова ", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика," исключить;
1.3.2. В разделе V "Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога" Декларации":
пункт 5.5 изложить в следующей редакции:
"5.5. По коду строки 045 указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.8 Кодекса";
пункт 5.5 считать соответственно пунктом 5.6;
в подпункте 5.6 выражение "(код строки 030 - код строки 040) x 6 / 100" заменить выражением "(код строки 030 - код строки 040) x код строки 045 / 100";
пункт 5.6 считать соответственно пунктом 5.7.
Общая информация
Сроки представления декларации по ЕСХН : Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).
Налоговый и отчетный периоды: 1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признается полугодие. Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. Источник 1: ФНС .
Доступен для сельхозпроизводителей, у которых доля доходов от реализации сельхозпродукции превышает 70% от совокупной суммы выручки. С момента использования преимуществ ЕСХН у налогоплательщика возникает обязанность представлять отчетность в инспекцию ФНС.
Как заполнить декларацию по ЕСХН
Статья 346.10 НК РФ регламентирует основания и порядок представления отчетности для производителей, работающих по налоговому режиму ЕСХН. Отчетным периодом является полугодие, а налоговым периодом – календарный год. Исходя из этого, субъектам предпринимательской деятельности необходимо заполнить и сдать декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года.
Особенности отчетности на ЕСХН описаны в данном видео:
Правила и требования
Как и в любых других схемах налогообложения, режим ЕСХН предусматривает самостоятельное заполнение налогоплательщиком декларации. Форма бланка декларации по ЕСХН регламентирована Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.
Требования к представлению декларации предусматривают следующие особенности:
- отчетные документы должны подаваться в инспекцию ФНС по месту нахождения сельхозпредприятия или по месту жительства предпринимателя;
- в случае или возникает обязанность по заполнению и представлению декларации в срок, не позднее 26 числа месяца, следующего за направление уведомления о прекращения деятельности;
- при заполнении декларации субъекты самостоятельно производят и сумм налоговых обязательств.
Декларация представляется путем направления письменной формы в налоговый орган, либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Форма
Приказом ФНС № ММВ-7-3/384 регламентирована форма декларации для плательщиков ЕСХН, она состоит из титульного лица и четырех самостоятельных разделов:
- часть 1 – определение суммы налогового обязательства (размер авансовых платежей и итоговой суммы налога по итогам календарного года);
- часть 2 — расчет налогового обязательства по ЕСХН;
- часть 2.1 – расчет убытков от сельхоздеятельности, позволяющих уменьшить налоговую базу;
- часть 3 – сведения о целевом характере использования имущества сельхозпроизводителя.
Последние изменения в формы декларации были внесены в марте 2016 года Приказом ФНС № ММВ-7-3/51, которые применяются по настоящее время.
Порядок заполнения
Заполнение декларации допускается вручную или с использованием средств компьютерной техники. При оформлении указанного документа нужно учитывать, что допускается только представление односторонних листов без исправленных ошибок. На каждом заполненном листе обязательно указываются ИНН и КПП субъекта налогообложения.
Нужно учитывать следующие особенности заполнения декларационного бланка:
- на титульном листе указанной формы указывает код налогового периода: 34 (в стандартных условиях представления годовой декларации); 50 (при ликвидации субъекта); 95 (при переходе на иной налоговый режим); 96 (в случае прекращения работы по схеме ЕСХН);
- в первом разделе необходимо указать сумму авансовых платежей, перечисленных в бюджет за полугодие, а также итоговый размер налога и сумму доплаты;
- во втором разделе необходимо указать дохода и расходы, учитываемые при расчете налогового обязательства по ЕСХН;
- в разделе 2.1 фиксируется сумма убытка от сельхоздеятельности (отдельно по годам и общий размер убытка);
- в третьем разделе нужно указать наличие целевых поступлений для ведения сельхозпроизводства, а также сумму средств, использованных по целевому назначению.
Образец заполнения декларации ЕСХН
Нулевая декларация
Если сельхозпроизводитель фактически не осуществлял деятельность, он не освобождается от обязанности заполнить и сдать отчетные документы. Специальной формы для подачи нулевой декларации законодательство не предусматривается, заполняется стандартный бланк с указание нулевых значений при расчете налога.
Заполнение нулевой декларации осуществляется по общим правилам, при этом необходимо соблюдать и общее требование о сроках ее направления в налоговый орган. Необходимо помнить, что налоговые органы имеют право осуществлять камеральные и выездные проверки в отношении всех категорий налогоплательщиков. Если по результатам проверки будет выявлен факт осуществления деятельности, плательщик будет привлечен к налоговой ответственности.
О заполнении нулевой декларации ЕСХН с конкретными примерами расскажет видео ниже:
Сроки сдачи
Сроки заполнения декларационных документов при работе на ЕСХН регламентированы статьей 346.10 НК РФ. По требованию нормативных актов, декларацию необходимо сдать в инспекцию ФНС не позднее 31 марта года. В случае, если предприятие или ИП прекращают свою деятельность, или переходят на , бланк декларации нужно представить не позднее 26 числа следующего месяца.
Нарушение сроков сдачи деклараций является основанием для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа. Это необходимо учитывать при подготовке документов для своевременной сдачи декларации.
Среди специальных налоговых режимов в РФ есть один несправедливо недооцененный – единый сельхозналог. Работающие в аграрном секторе предприниматели редко переходят на эту систему, предпочитая упрощенную или даже общую, что приводит к значительной налоговой переплате. В этой статье расскажем о расчете ЕСХН, кто может его применять, в каком виде отчитываться в инспекцию.
ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК .
Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:
Система налогообложения | Ставка налога | Налоговая база |
ОСНО (общая) | 20% | Прибыль |
УСН (упрощенная) доходы | 6% | Доход |
УСН доходы минус расходы | 5-15% (в зависимости от региона) | Доходы минус расходы |
ЕСХН (сельхозналог) | 6% | Доходы минус расходы |
Что заменяет единый сельхозналог
ИП на ЕСХН не уплачивают :
- НДС (кроме импорта);
- налог на имущество;
- НДФЛ.
Для ООО освобождение от налога на :
- имущество;
- добавленную стоимость (также кроме импорта);
Плательщики обязаны производить страховые взносы за сотрудников – система их в себя не включает.
Преимущества ЕСХН
- ставка налога (6% от базы) – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
- замещает НДС, НДФЛ, на прибыль, имущество;
- применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ);
- не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
- возможно совмещение режима с , ЕНВД;
- не требует полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги КУДиР, архивации первичной документации.
Недостаток – жесткие требования к деятельности предприятия.
Кто может применять сельхозналог
НК РФ в ст. 346.2 определяет этот перечень:
Организации, ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Перейти на ЕСХН могут:
- ИП, кооперативы, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции.
- компании по вылову рыбы со среднесписочной численностью работников до 300.
- поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее 1/2 от всех жителей населенного пункта.
Не имеют права на применение сельхозналога:
- ведущие по другим видам деятельности учет на УСН, ОСНО;
- казенные, бюджетные, государственные организации;
- компании, основная деятельность которых – переработка закупленной чужой продукции;
- фирмы, которые организуют азартные игры;
- производящие подакцизные товары (табак, алкоголь).
Система приносит реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета упрощено.
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи
Налоговая декларация ЕСХНЭто основной документ отчетности для обсуждаемого режима. Официальная форма утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384 .
Период – 12 месяцев, декларацию сдавать нужно до 31 марта следующего года . Если же организация прекратила деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца.
Оплата по ЕСХН проходит в два этапа:
- Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы поступлений и расходов).
- Окончательный расчет производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Для второго этапа нужно определить налог за весь год, а затем вычесть оплаченное.
Взносы можно производить платежным поручением либо в банк-клиенте. Просрочки приводят к начислению пеней, а также к отмене режима.
Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять
КУДиР есхн
Налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму к оплате. Нужно вести:
- предпринимателям – КУДиР;
- организациям – полноценный бухучет.
Сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения.
Заполнение КУДиР не вызывает сложностей. Книга ведется следующим образом:
- отражать операции разрешается в бумажном виде либо в ;
- на каждый год заводится новый том;
- по окончании периода документ распечатывают, прошивают, нумеруют, заверяют печатью;
- каждая операция отражается отдельной строкой;
- все движения должны подтверждаться документами;
- если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
- незаполненные разделы, «нулевые» книги оформляют в общем порядке.
Как рассчитать ЕСХН – теория, практические примеры
Поскольку оплата происходит в два этапа, рассмотрим каждый из них.
Расчет аванса
- Определить всю выручку с 1 января по 30 июня.
- Рассчитать сумму расходов по КУДиР.
- Вычислить налоговую базу.
- Оплатить аванс (6%) не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).
Второй этап (окончательный)
- определить размер выручки и расходов за весь год;
- рассчитать налоговую базу;
- учесть прошлые убытки – уменьшить на них базу;
- вычислить общую сумму налога за период;
- вычесть из полученного значения размер аванса;
- уплатить окончательную сумму в ФНС до 31 марта;
- сдать в инспекцию декларацию ЕСХН, подтверждающую значения.
Пример . ИП Иванов выращивает овощи и реализует их на ярмарках. Режим – ЕСХН. За прошлый период у него образовались убытки в размере 15 000 рублей. Общий доход за 12 месяцев согласно КУДиР составил 480 000, расходы – 212 000, за 1 полугодие 165 и 132 тыс. руб.
За шесть месяцев текущего периода Иванов обязан уплатить (165-132)*6%=1,98 тыс. рублей не позднее 1 июля. Второй (итоговый) платеж:
- 480-212=268 000;
- Уменьшение на сумму убытков за предыдущий период: 268-15=253 000;
- Налог: 253*6%=15,18 тысяч;
- Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысяч рублей.
13200 Иванову необходимо оплатить до 31 марта, в тот же срок предоставить декларацию ЕСХН за текущий период.
Единый сельхозналог – выгодный и удобный для производителей-аграриев режим. Перейти на него могут предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты.
По истечении налогового периода (12 месяцев) предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Требуется внесение аванса по итогам полугодия.
Е сли вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии.
Для тружеников сельского хозяйства в Российской Федерации введена особая система налогообложения. Организациями и частными (индивидуальными) предпринимателями, выбравшими ее при регистрации, подается налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Она обязательна для всех субъектов экономической деятельности, практикующих данный спецрежим.
Скачать для просмотра и печати:
Сроки предоставления
Налоговая декларация по ЕСХН должна оказаться в государственном органе по завершении отчетного периода. Им является календарный год. Таким образом, сроки подачи документа таковы:
- до 31 марта года, следующего за отчетным (за 2017 подается до 31.03.2018);
- до 25 числа месяца, следующего за датой закрытия предприятия (ИП).
Особенности оплаты налога
Важным для заполнения формы является учет сроков уплаты полагающихся сумм. По закону она делится на два взноса:
- Авансовый. Выплачивается до 25 июля, по завершении полугодия. Засчитывается в общую сумму годовой оплаты.
- Закрывающий. Перечисляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма должна корректироваться по реальным показателям и учитывать аванс.
Куда предоставлять отчетный документ
Предприниматели, независимо от объемов оборотов, работают с конкретным отделением ФНС. Принцип возникновения таковой рабочей связи следующий:
- Организации привязаны к месту регистрации. Они работают с отделением, которому подведомственна данная территория.
- ИП ориентируются по адресу проживания.
Способы подачи декларации
Данный вид отчётности подается в госорган такими же способами, как все остальные. Всего их три:
- Лично или через представителя. В налоговый орган необходимо принести два экземпляра документа:
- один остается у инспектора;
- на втором ставятся данные о приеме.
- Посредством почтовой связи. Необходимо оформить письмо с описью вложений. При этом датой сдачи отчетности считается день на штемпеле отправления.
- Через интернет. При использовании данного способа необходимо иметь:
- доступ к спецсервисам;
- цифровую подпись.
Бланк
В соответствии с действующим законодательством обязанность по разработке форм отчетности возложена на ФНС. Бланк по ЕСНХ действует с 2014 года:
- утвержден приказом № ММВ-7-3/384 от 28.07.2014;
- документ содержит рекомендации по заполнению.
Тонкости внесения данных
Как и ко всем отчетным документам к данной декларации применяются стандартные требования по заполнению:
- использование чернил черного, синего или фиолетового цвета;
- внесение данных заглавными буквами:
- в одной ячейке - один символ;
- при электронном заполнении рекомендуется шрифт Courier New, 16-18;
- округление финансовых показателей до рубля;
- использование только данных в национальной валюте;
- в ячейках, по которым отсутствуют данные, ставятся прочерки;
- допускается только односторонняя печать страниц;
- их нужно пронумеровать по порядку, используя форму «001», «002» и так далее;
- не допускается:
- исправление внесенной информации;
- ошибки;
- помарки;
- использование средств корректировки;
- сшивание и скрепление листов.
Внимание: печать организации ставится только на титульном листе. Страницы 1-го, 2-го разделов и титул должны содержать:
- подпись налогоплательщика;
- дату заполнения.
Для сведения: при внесении данных не учитываются размеры пеней и штрафов.
Что писать в титуле
Совет: форма составлена довольно просто и понятно. Необходимо отвечать на вопросы, обозначенные в графах.
Образец декларации по ЕСХН, страница 1
Некоторые показатели, которые следует вписывать в соответствующие ячейки, имеют шифры. Их следует учитывать при заполнении документа:
- Корректировка - это показатель порядка поданной отчетности. Его шифруют следующим образом:
- 0 обозначает, что декларация подается впервые (за соответствующий отчетный период);
- цифрами 1, 2, 3 и так далее отмечают повторную форму, исправляющую неправильные сведения в нулевой.
- Налоговый код говорит о том, за какой период отчитывается налогоплательщик:
- 34 - за год;
- 50 - за то же время, но организация проходит стадию изменений:
- реорганизацию;
- прекращение деятельности;
- 95 показывает, что плательщик решил сменить режим налогообложения;
- 96 используется, когда предприниматель отказывается от дальнейшего использования спецрежима ЕСХН.
- В графе периода проставляется год, за который отчитывается плательщик.
- Принимающее подразделение ФНС также кодируется четырехзначным числом. Найти его можно на официальном сайте службы.
- Место подачи документа следует вписать таким образом:
- 120 вписывают ИП;
- код «213» показывает, что отчитывается крупный налогоплательщик;
- 214 - организация, отчитывающаяся по месту регистрации.
- Персональные данные отражаются так:
- ИП вписывает Ф.И.О.;
- руководитель организации - название ООО из устава.
- Отдельно указывается основной вид деятельности по ОКВЭД (как в регистрационных бумагах).
- Форма вписывания информации о телефонном номере является свободной.
- Количество страниц у всех одинаково - их четыре.
- число листов приложений следует тщательно пересчитать и вписать в соответствующую ячейку.
- Заверение декларации:
- код «1» говорит о том, что предоставляет документ ИП или руководитель;
- «2» - официальный представитель.
- ИП ставит подпись;
- данные руководителя фирмы указываются полностью и заверяются:
- его подписью;
- печатью;
- в обязательном порядке ставится дата заполнения.
Раздел 1
Данная страница содержит немного сведений. Правила их внесения указаны построчно в таблице:
Подсказка: данная страница заверяется подписью и датой заполнения.Образец декларации по ЕСХН, страница 2
Образец декларации по ЕСХН, страница 3
Раздел 2
В данной части учитываются суммы:
- налогооблагаемой базы (доходов);
- расходов предприятия;
- налога;
- потери и другое.
Образец декларации по ЕСХН, страница 4
Заполнять лист следует, придерживаясь таких принципов:
Для сведения: этот лист также подписывается, на нем проставляется дата.Раздел 2.1
Данная часть предназначена для декларирования убытков всех периодов:
- В ячейках с 020 по 110 фиксируются потери прошлых лет:
- 110 - итоговая сумма.
- 120 должна содержать отрицательную разницу между доходами и затратами (если она оказалась таковой).
- В ячейку 130 вписываются убытки для учета в последующей отчетности. Они расшифровываются в строках с 140 по 230.
Раздел 3
Данная часть предназначена для декларирования целевых поступлений. Они фиксируются следующим образом:
- Вид поступлений:
- 010 - гранды;
- 500 - остальные целевые средства.
- Время оприходования денег указывается во второй графе.
- 5 - период их использования.
- 3 - размер средств.
- 6 - остаток неиспользованных денег.
- 7 - сумма средств, использованных не по назначению.
Образец декларации по ЕСХН, страница 5
Образец декларации по ЕСХН, страница 6
О наказаниях
При несвоевременном предоставлении отчетности на предпринимателя (должностное лицо) может быть наложен штраф:
- В размере 1000 рублей, если налог уплачен.
- Если деньги не поступили в бюджет, то взимается сумма, равная 5% налога за каждый месяц (даже неполный) просрочки, ограничено:
- максимум - 30% от задекларированной суммы;
- минимум - одна тысяча рублей.
Как подать через интернет
Данный вид отчётности можно заполнить без скачивания бланка. Для этого используются специальные сервисы:
- «Налогоплательщик ЮЛ » создан ФНС. Услуги предоставляются бесплатно.
- Некоторые предприниматели ведут учет с помощью программы «1С: Предприниматель». Она предоставляет возможность формирования отчетности, в том числе и по форме ЕСХН.
- Существуют платные сервисы:
- «Мое дело»;
- «Контур.Бухгалтерия» и другие.
Для сведения: допускается передача функций по формированию и предоставлению декларации специализированным фирмам. Делать это следует на основании официального договора.
Посмотрите видео об ЕСХН в 2018 году
На ту же тему